Normas de auditoria: gerais e relativas à
execução do trabalho.
Em relação à profissão de auditor
independente assinale a alternativa incorreta:
1 Conforme a Resolução do CFC nº 821/97 e
851/99, o auditor independente deve enviar até
o dia 30 de junho de cada ano ao Conselho
Regional Contabilidade, as informações sobre
seu pessoal técnico (inclusive categoria, área
de atuação e posição hierárquica), sobre seus
clientes, inclusive os que pagaram honorários
cujo valor foi mais de 10% do seu faturamento
anual e de clientes que lhe pagaram
honorários decorrentes de outros serviços de
auditoria, cuja média ultrapassou a média dos
últimos 3 anos.
2 Conforme a Resolução do CFC nº 821/97 e
851/99, o auditor independente deve
disponibilizar ao CRC todas as informações
necessárias à fiscalização da auditoria
independente dentro do prazo de 30 dias.
3 Conforme a NBC PA 13 (R1) para exercer a
profissão de auditor independente, o contador,
devidamente habilitado junto ao CRC, deve se
submeter ao Exame de Qualificação Técnica,
para ter seu registro junto ao Cadastro
Nacional de Auditores Independentes (CNAI),
que é composto de 3 provas, sendo elas:
prova de qualificação técnica geral para os
auditores que pretendem atuar em auditoria de
instituições reguladas pela CVM; prova
específica para aqueles auditores que querem
atuar em auditoria em instituições autorizadas
a funcionar pelo BCB; e prova específica para
os auditores que pretendem atuar em
sociedades supervisionadas pela SUSEP.
4 Conforme a NBC PG 12 todos os auditores
independentes e contadores de empresas
sujeitas à contratação de auditoria
independente são obrigados comprovar junto
ao Conselho Regional de Contabilidade, até o
dia 31 de janeiro, 40 pontos de educação
profissional continuada. Pelo menos 30%
pontos devem ter sido destinados à aquisição
de conhecimento e o restante pode ser pela
atuação como docente, como participante em
atividades acadêmicas voltadas à área
contábil e produção intelectual. Os
documentos comprobatórios devem ser
guardados por 5 anos. Até o dia 30 de abril o
CRC disponibiliza pela internet a certidão de
cumprimento ou não cumprimento da referida
obrigatoriedade.
5 Conforme a NBC TA 200, o planejamento
adequado pode reduzir o risco de auditoria a
um nível baixo aceitável. O planejamento de
auditoria compreende o levantamento de
dados e informações em relação à empresa
auditoria, e o programa de trabalho. No
programa de trabalho o auditor deve descrever
o objetivo da auditoria, a abrangência do
trabalho e os procedimentos de auditoria. A
função do planejamento é servir de guia para o
auditor, portanto uma vez estabelecidos os
procedimentos estes poderão ser alterados no
decorrer do processo de auditoria.
Controles internos: responsabilidades do
administrador, requisitos e particularidades,
análise e importância para o auditor:
Em um processo de auditoria os controles
internos da organização são imprescindíveis.
Com base nesta afirmação analise a seguinte
situação: O administrador da empresa Delta
Ltda. entregou ao auditor um relatório do
departamento financeiro, que contemplava as
vendas à vista, as vendas à prazo, os
recebimentos em dinheiro, recebimento em
cheque, recebimento em cartão de crédito,
duplicatas em atraso e a vencer a curto e a
longo prazo. O auditor estava em processo de
auditoria das seguintes contas:
I - Caixa.
II - Bancos conta movimento.
III - Duplicatas ou clientes a receber a curto
prazo.
IV - Duplicatas ou clientes a receber a longo
prazo.
É correto afirmar que o auditor utilizou o
referido relatório no processo de auditoria de
que conta(s):
Auditoria contábil, operacional e
administrativa:
Sr. Silvio Tarcio Bento, é auditor interno da
empresa Delta S.A, ao terminar a auditoria no
departamento de produção ele fez o relatório e
encaminhou aos diretores da empresa. Neste
relatório ele recomendou que fazer seguro das
máquinas, comprovou que havia muito tempo
ocioso dos colaboradores de um determinado
setor, desperdícios de matéria-prima,
recomendou melhorias nos softwares de
pedidos de matéria-prima.
Assinale a alternativa que corresponde ao tipo
de auditoria que ele fez:
Pareceres de auditoria:
Com base na NBC PA 11, o relatório emitido
pelo auditor-revisor pode ser sem ressalva,
com ressalva, com opinião adversa ou com
abstenção de opinião. Com base nesta
afirmação, relacione a primeira coluna com a
segunda:
1 COLUNA
1 Sem ressalva.
2 Com ressalva.
3 Com opinião adversa.
4 Com abstenção de opinião.
2 COLUNA
( ) Emitido, juntamente com carta de
recomendação, quando o auditor-revisor
identifica falhas que evidenciem as políticas e
procedimentos de qualidade que não estão em
conformidade com as normas estabelecidas
pelo CFC e órgãos reguladores.
( ) Emitido, juntamente com carta de
recomendação, quando o auditor-revisor
encontra somente conformidades nas políticas
e procedimentos de qualidade nos trabalhos
auditados pelo auditor-revisado.
( ) Emitido, juntamente com carta de
recomendação, quando o auditor-revisor
encontrar falhas relevantes mas não
generalizada, ou quando foi imposta alguma
limitação tornando impossível aplicar um ou
mais procedimentos de auditoria.
( ) Emitido, juntamente com carta de
recomendação, quando o auditor-revisor não
conseguiu concluir a revisão devido às
limitações tão relevantes que foram impostas.
Assinale a alternativa que corresponde a
resposta correta de cima para baixo:
Amostragem:
A NBC TA 500 estabelece que uma das formas
para obtenções de evidências de auditoria é a
amostragem. A NBC TA 530 que trata da
amostragem em auditoria, define que o
objetivo do auditor, em relação à amostragem
é:
1 Proporcionar segurança e eficiência, sem
riscos, no resultado de procedimento de
auditoria em evidência cujo tamanho
impossibilita, ou que não é adequando e viável
a auditoria em todas elas.
2 Proporcionar a finalidade e a combinação
adequada e completa de procedimentos de
auditoria estatísticas, para testes e controles.
3 Proporcionar uma base razoável para
concluir quanto à população da qual a amostra
é selecionada.
4 Proporcionar um sistema de controle de
qualidade para obter segurança razoável em
sua opinião frente às demonstrações
contábeis.
5 Detectar a irrelevância e a confiabilidade
dos procedimentos de auditoria para
fundamentar sua opinião em relação às
demonstrações contábeis.
A alternativa correta é a:
Auditoria contábil e operacional:
programas, procedimentos e papéis de
trabalho:
Com base nas NBC TI 01, NBC PI 01 analise as
alternativas abaixo e coloque V para
verdadeiro e F para falso:
1 ( ) A profundidade da auditoria
pode ser integral, por amostragem ou de
forma comparativa (revisão analítica).
2 ( ) O auditor interno não possui o
mesmo nível de autonomia profissional do
auditor externo, uma vez que ele é empregado
da organização empresarial e está
subordinado aos seus responsáveis legais.
3 ( ) A auditoria interna pode ser
exercida somente pelas pessoas jurídicas
privadas e públicas.
4 ( ) Os papéis de trabalho da
auditoria devem ser elaborados
obrigatoriamente em meio eletrônico. Devem
ser abrangente e ter alto grau de detalhes.
5 ( ) O auditor interno, deve manter o
seu nível de competência profissional pelo
conhecimento atualizado das Normas
Brasileiras de Contabilidade, das técnicas
contábeis (especialmente na área de
auditoria), da legislação inerente à profissão,
dos conceitos e técnicas administrativas e das
legislações aplicáveis à Entidade.
6 ( ) A amplitude e a responsabilidade
do auditor interno não possui limites. Uma vez
que é empregado da empresa, estes critérios
não são delimitados.
7 ( ) A auditoria pode ser realizada de
forma permanente continuada, permanente
periódica, ou de forma especial/eventual.
8 ( ) O auditor interno não pode
exercer a função de assessor do conselho
fiscal, uma vez que não possui esta
habilitação.
Com base nos enunciados nos itens 1 ao item
8:
Relatório de sugestões e recomendações:
Uma das principais recomendações que o
auditor faz ao contador gerencial, ao término
da auditoria das contas: bancos conta
movimento e de duplicatas a receber ou
clientes é que ele classifique e evidencie no
balanço, os direitos e obrigações que
envolvam cheques, respeitando a forma de
negociação e a realização desses direitos e
obrigações. Com base nesta afirmação analise
as situações abaixo, considerando o exercício
atual de agosto de 2015:
I - A empresa Delta recebeu um cheque de um
cliente pós-datado para 10 de novembro de
2017
II - A empresa Delta emitiu um cheque para um
fornecer para pagamento a vista e não foi
compensado dentro do período.
III - A empresa Delta recebeu um cheque de
um cliente a vista.
IV - A empresa Delta emitiu um cheque para
um fornecedor pós-datado para o dia 05 de
janeiro de 2017
V - A empresa Delta emitiu um cheque para um
fornecedor pós-datado para o dia 03 de março
de 2016
É correto o que:
Avaliação de risco dos controles internos:
Com base na NBC TA 200 – Objetivos gerais
do auditor independente e a condução da
auditoria em conformidade com normas de
auditoria, relacione a primeira coluna com a
segunda:
1ª COLUNA
(1) As demonstrações contábeis sujeitas à
auditoria são...
(2) Risco de auditoria é uma função...
(3) O objetivo da auditoria é...
(4) Risco de distorção relevante...
(5) Para que o auditor possa apresentar sua
opinião em relação as demonstrações
contábeis, ele deve ter...
(6) O risco de distorção relevante no nível da
afirmação consistem em dois componentes...
(7) O conceito de materialidade é aplicado pelo
auditor...
(8) O auditor deve planejar e executar a
auditoria com...
(9) As limitações inerentes de uma auditoria
originam-se...
(10) As responsabilidades da administração da
empresa auditada são...
2ª COLUNA
( ) aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
( ) elaborar as demonstrações contábeis
em conformidade com a estrutura
estabelecidas pela Lei 6.404/76 e NBCs.
Desenhar e ter controles internos livres de
distorção relevante, independente de erro ou
fraude, permitir que o auditor tenha acesso a
todas as informações e documentos
necessários para a auditoria e estar à
disposição para fornecer informações
adicionais.
( ) da natureza das informações
contábeis, da natureza dos procedimentos de
auditoria e da necessidade de que a auditoria
seja conduzida dentro de um período de
tempo razoável e a um custo razoável.
( ) risco inerente e risco de controle.
Inerente são os riscos constantes nos saldos
das contas das demonstrações contábeis e de
controle são os riscos encontrados nos
controles internos das organizações.
( ) pode existir em dois níveis: no nível
geral da demonstração contábil e no nível da
afirmação para classes de transações, saldos
contábeis e divulgações.
( ) as da entidade, elaboradas pela sua
administração, de acordo com a Lei nº 6.404/76
e normas brasileiras de contabilidade, com
supervisão geral dos responsáveis pela
governança.
( ) independência, ética, ceticismo e
julgamento profissional.
( ) segurança razoável de que as
demonstrações contábeis como um todo estão
livres de distorções relevante, independente
se causadas por fraude ou erro.
( ) no planejamento e na execução da
auditoria, e na avaliação do efeito de
distorções identificadas sobre a auditoria e de
distorções não corrigidas, se houver, sobre as
demonstrações contábeis.
( ) dos riscos de distorção relevante e do
risco de detecção.
Assinale a alternativa que corresponde a
resposta correta:
